Anexo 31: el control de créditos y garantías que sostiene la certificación IVA/IEPS
El Anexo 31 es el sistema de control de cuentas de créditos y garantías que deben operar las empresas con certificación de IVA e IEPS para reportar y descargar el impuesto de sus importaciones temporales.
El Anexo 31 es el sistema informático a través del cual una empresa con certificación de IVA e IEPS controla el crédito fiscal que genera cada importación temporal y su posterior descargo. Es la contabilidad viva del impuesto que la empresa no pagó gracias a la certificación.
Cada vez que entra mercancía temporal, se genera un monto de crédito por el IVA (e IEPS) que se habría pagado. Cuando esa mercancía retorna, se transfiere o cambia de régimen, el crédito se descarga. El Anexo 31 mantiene ese saldo y permite a la autoridad verificar que el crédito aplicado corresponde a mercancía que sí cumplió su ciclo temporal.
Es una obligación propia de la certificación, no de todo IMMEX. Una empresa que se certifica para no pagar el IVA temporal asume, a cambio, operar este control con la trazabilidad que la autoridad puede revisar en cualquier momento.
Anexo 31 de las Reglas Generales de Comercio Exterior · Art. 28-A Ley del IVA
El crédito por el IVA (e IEPS) de la importación temporal previsto en el artículo 28-A de la Ley del IVA se otorga a las empresas certificadas, que deben controlarlo en el sistema del Anexo 31 de las Reglas Generales de Comercio Exterior. El Anexo 31 define los datos, cuentas y reportes que la empresa certificada transmite para acreditar el saldo de créditos y garantías.
Puntos clave
Cuenta viva del crédito
Registra el crédito de IVA e IEPS que genera cada importación temporal y lo descarga cuando la mercancía retorna, se transfiere o cambia de régimen. El saldo debe reflejar la realidad de la operación.
Ligado a la certificación
Solo aplica a empresas con certificación de IVA e IEPS. Es la contrapartida de control por el beneficio de no pagar el impuesto temporal en efectivo.
Transmisión a la autoridad
El sistema reporta al SAT los movimientos y saldos de las cuentas de créditos y garantías, de modo que el crédito aplicado sea verificable en todo momento.
Consistencia con inventarios
El descargo del crédito debe cuadrar con el control de inventarios (Anexo 24) y con el de descargos (Anexo 30). Si los tres no coinciden, aparece la observación.
Diferencias clave
Anexo 31 vs. Anexo 30
El Anexo 30 controla los descargos de la mercancía temporal (qué entró y qué salió). El Anexo 31 controla el crédito y las garantías del IVA e IEPS asociado a esa mercancía. Se alimentan uno del otro, pero controlan cosas distintas.
Anexo 31 vs. Anexo 24
El Anexo 24 es el control de inventarios de toda IMMEX. El Anexo 31 es el control del crédito fiscal de la certificación IVA/IEPS. Una empresa certificada suele necesitar los tres anexos operando y conciliados.
Errores comunes y su consecuencia
Saldo de crédito sin descargar
Aplicar el crédito por la entrada y no descargarlo al retornar la mercancía. El saldo abierto sugiere que el impuesto no debió acreditarse, y la autoridad puede exigir el IVA correspondiente.
Anexo 31 desconectado del 30 y el 24
Llevar el control de créditos por separado de los descargos y del inventario. Las diferencias entre los tres sistemas son de las primeras cosas que revisa la autoridad en una visita.
Reportes fuera de tiempo
No transmitir los movimientos y saldos en los plazos que exige la certificación. Los reportes tardíos o incompletos ponen en riesgo el estatus de certificado.
Cambios de operación sin reflejar
Modificar líneas de producto, proveedores o esquemas de importación sin ajustar el control del Anexo 31. El sistema deja de reflejar la operación real y el crédito queda expuesto.
Dudas habituales
Las empresas con certificación en materia de IVA e IEPS. Es el sistema con el que controlan el crédito fiscal de sus importaciones temporales; no aplica a una IMMEX que no esté certificada.
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Revisamos tu operación, detectamos el riesgo antes de que lo haga la autoridad y lo sostenemos con criterio legal.